稅收視角下民營經濟高質量發展研究——基于福建傳承弘揚“晉江經驗”的探索與實踐

　　楊 勇（國家稅務總局福建省稅務局）

　　民營經濟是福建特色所在、活力所在、優勢所在，是推動福建經濟高質量發展的重要力量。習近平總書記在福建工作期間，六年七下晉江調研，總結提出以“六個始終堅持”和“處理好五大關系”為主要內容的“晉江經驗”，為福建民營經濟高質量發展指明方向。二十多年來，“晉江經驗”在歷史和實踐的檢驗中展現出了強大的力量，成為推動福建民營經濟高質量發展的重要法寶和行動指南。為更好弘揚“晉江經驗”，推動民營經濟高質量發展，國家稅務總局福建省稅務局通過稅收大數據分析全省民營企業發展現狀和趨勢，并通過數據分析、實地調研、問卷調查等深入研究福建民營經濟高質量發展面臨的新挑戰，有針對性地提出民營企業實現新跨越的對策建議。

　　一、從稅收指數分析福建民營經濟高質量發展的現狀

　　福建始終堅持以“晉江經驗”引領民營經濟高質量發展。黨的十九大以來，民營經濟進一步鞏固了“九九八”格局——涉稅經營主體占比超九成、實現銷售收入占比超九成、貢獻稅收占比近八成，為福建經濟和社會發展提供了重要支撐。

　?。ㄒ唬┟駹I經濟有力激發創新活力

　　一是自主創新能力增強。稅收申報數據顯示，2018—2022年，福建民營企業研發投入年均增速31.9%，民營制造業研發強度年均增速6.3%，反映民營企業研發投入力度不斷加大、研發強度不斷提高。同期，民營企業享受支持創新驅動發展的稅收優惠政策的減免金額年均增速達18.0%。這些稅收優惠政策為民營企業研發減負松綁?；谄髽I所得稅申報數據，運用DEA模型進行測算，民營企業技術進步指數年均增長2.8%，亦呈現逐年向好態勢。

　　二是新興產業發展迅速。2018—2022年，福建民營數字經濟增值稅發票開票金額年均增長21.7%，其中，高技術產業開票金額年均增長27.9%，戰略性新興產業開票金額年均增長18.2%，均呈較快發展態勢。至2022年，福建省擁有國家高新技術企業突破1萬家、國家級專精特新“小巨人”企業349家、制造業單項冠軍45家。

　　三是積極推進品牌建設。增值稅發票數據顯示，2018—2022年，福建民營企業購進商標、商譽等金額年均增長11.0%。該數據彰顯了福建民營企業對品牌建設的重視。2022年，福建省有19家企業上榜中國制造業民營企業500強，上榜數量居全國第6位。品牌建設為市場拓展創造了優勢，比如，安踏集團提出“單聚焦、多品牌、國際化”戰略，持有20多個國家和地區的200余件注冊商標，收購的斐樂品牌更是貢獻了超過40%的集團銷售額。

　?。ǘ┟駹I經濟有效推動協調發展

　　一是區域均衡發展。福建民營企業發端于縣域、扎根在縣域，成為帶動縣域發展的重要力量。2018—2022年，福建全省縣域民營企業開票金額年均增長17.9%，比縣域整體開票金額增速高0.7個百分點，成為帶動縣域增長的主要動力。其中，涌現出超50家上市企業的晉江位居2022年全國縣域國內生產總值（GDP）第4名，并輻射帶動了周邊的南安（第15名）、惠安（第16名）等地?；谠鲋刀惏l票數據和宏觀統計數據構建耦合協調模型測算縣域與中心城區耦合協調度，結果顯示2022年福建縣域與中心城區耦合程度較高，協調系數為0.7（滿值為1），呈現中級協調狀態。

　　二是產業協同發展。福建民營企業在促進“產業-產業鏈-產業集群”的循環生態中貢獻了重要力量。具體體現在以下三個方面。（1）產業基礎扎實。福建民營企業在90個行業大類中均有布局，并且其中的62個行業開票金額年均增速超全省同行業水平，引領全省同行業發展。（2）產業鏈協作發展?；诎l票上下游傳導關系，可以構建開票鏈式傳導模型定量測算不同節點企業間的相互帶動關系。測算顯示，2022年福建全省中小微企業開票總額中有24.3%系大型企業帶動產生的，大型企業帶動作用突顯。（3）產業集群壯大。當前，福建已形成紡織、石化、電子、機械四大支柱產業，2018—2022年開票總額年均增長17.7%。福建擁有21個千億產業集群，其中以寧德時代為代表的動力電池集群被列入國家先進制造業集群。

　　（三）民營經濟持續促進綠色發展

　　一是環保投入更加有力。增值稅發票數據顯示，2018—2022年，福建民營企業購進節能環保設備和環境治理服務年均增長6.7%，享受推動綠色發展減免稅費金額年均增長29.9%。上述數據反映了福建民營企業在環保領域的投入持續不斷擴大，福建民營經濟發展的綠色底色愈加濃厚。

　　二是能源利用更加高效環保。增值稅發票數據顯示，2018—2022年，福建民營企業實現每百元銷售收入需要購進能源金額年均下降9.8%。這表明民營企業整體經營更加節能高效。同時，福建作為清潔能源供應大省，為民營經濟綠色發展提供了充足的清潔能源。2022年，全省清潔能源占購電總額的比重為49.2%，較2018年提升了7.6個百分點，其中核電優勢突出。2022年核事故應急準備專項收入和核電站乏燃料處理處置基金兩項非稅收入合計規模居全國第2位。根據增值稅發票數據，并運用發票能源碳排放傳導模型進行測算，結果顯示福建民營制造業拉低全省電力碳排放增速約4.5個百分點，推動產業鏈向綠色化轉型發展。

　?。ㄋ模┟駹I經濟加快構建開放發展新格局

　　一是推動國內大循環。2018—2022年，福建民營企業省際購銷金額年均增長23.4%，快于購銷總額增速1.7個百分點，占購銷總額的比重為47.3%，較2018年提升了2.5個百分點。這表明國內大市場對福建民營企業的重要性逐年提升。發揮增值稅發票數據矢量性優勢，可以進一步測量福建民營企業在國內價值鏈參與程度。發票價值鏈模型測算顯示，2022年福建民營企業國內價值鏈參與度為26.0%，同比提升4個百分點。該數據表明福建民營企業更加緊密地融入了國內大循環。

　　二是拓展海外大市場。福建省是外向型經濟大省和僑務大省，其民營企業在穩住出口基本盤的同時，成為開拓海外市場的主力軍。海關回流稅務部門的出口報關單數據顯示，2018—2022年，福建民營企業出口報關單金額年均增長13.3%，高于全?。?.7%）4.6個百分點，占全省總額的67.5%，較2018年提升10.2個百分點。其中，對共建“一帶一路”國家出口報關單金額年均增長14.2%，占出口總額的35.5%，提升了1.1個百分點。

　　（五）民營經濟為共享發展提供新載體

　　一是初次分配實現“以企增收”。民營企業為社會創造了大量財富，并帶動了居民財富的增加。參考GDP核算收入法，利用重點稅源企業稅收數據對民營制造業產出及收入分配情況進行核算，2018—2022年，福建民營企業創造的增加值年均增長1.4%。經過初次分配后，創造的增加值中居民占比為43.7%，較2018年提升8.7個百分點；企業占比為48.1%，下降1.2個百分點；受組合式稅費政策的影響，政府占比為8.2%，下降7.6個百分點。整體呈現居民收入分配增加、政府及企業分配占比下降的趨勢。這表明民營經濟創造的財富更多流向了居民，促進了居民財富的增長。

　　二是再分配實現“藏富于民”。民營企業在再分配過程中居民部分的占比亦有所提升。2022年，民營企業創造的增加值通過企業所得稅、個人所得稅和社會保險費再次轉移，再分配后，居民占比為36.4%，較2018年提升5.5個百分點；企業占比為41.3%，下降0.2個百分點；政府占比為22.3%，下降5.3個百分點。

　　三是第三次分配實現“慈善惠民”。在創業拼搏中，不少民營企業將自身發展深度融入社會主義現代化建設，通過捐贈回饋桑梓，承擔社會責任，不斷涌現出如安踏百億慈善資金、福耀科技大學等生動實踐。2022年，在福建全省企業所得稅申報數據的捐贈總額中，民營企業捐贈占比達到71.6%，成為社會捐贈的最主要力量。

　　二、從稅收大數據角度分析福建民營經濟發展存在的問題

　　稅收大數據不僅是研判經濟運行的“晴雨表”，也是研判民營企業發展模式、經營現狀、人才活力、創新潛能等“健康度指標”的重要依據。數據顯示，受宏觀經濟、新技術、新理念等因素影響，福建民營經濟在新形勢下面臨諸多新挑戰。

　?。ㄒ唬案谊J敢試”的市場化運營模式面臨新形勢

　　1.國內市場上，民營經濟增長及效率提升面臨雙重壓力。一方面，受限于賽道容量及競爭格局，傳統優勢產業增長乏力。利用赫芬達爾指數（HHI），福建省稅務局選取各行業前50名企業的營業收入來測算該行業的產業集中度，集中度低則表明該行業準入門檻低，競爭激烈。測算結果顯示，2022年，福建民營制造業戶數占比較高的非金屬礦物制品業（9.2%）、紡織業（3.7%）、紡織服裝和服飾業（8.5%）等傳統優勢行業的集中度分別為0.004 8、0.002 6、0.001 8，均低于制造業平均水平（0.059 0），行業進入門檻低、同質化競爭激烈，難以實現跨越發展。另一方面，稅收申報數據顯示，上述非金屬礦物制品業、紡織業等20個資產利潤率出現下降的行業，其用地規模仍在增長。在新增產業容量有限的情況下，土地資源被傳統的低附加值行業占據，影響經濟效率及效益的提升。

　　2.國際市場上，外部經濟環境復雜，民營企業出海步伐減緩。受地緣政治緊張、國際需求萎縮、發達國家產業回流等因素影響，國內出口形勢面臨較大壓力，尤其在歐美發達國家去庫存周期下，福建民營企業具有優勢的勞動密集型產品的外部需求下滑更為明顯。報關單數據顯示，2023年福建省出口金額同比下降2.7%，其中，紡織鞋服、工藝品等民營企業集中的勞動密集型產品出口金額下降10.8%，降幅顯著大于整體出口水平。

　　（二）“愛拼敢贏”的企業家精神面臨新挑戰

　　1.受經濟波動影響，企業發展信心有所減弱。福建省統計局公布的數據顯示，2011年以來福建民營經濟GDP現價增速波動區間在3.97%至20.72%。進一步觀測離散程度發現，GDP增速標準差0.041 6，高于0.039 7的全省水平，并且波動呈現加劇態勢。2018—2022年民營經濟GDP增速標準差為0.061 3，遠高于2011年以來的標準差水平，并且也高于同期全省水平（0.060 5）。增值稅發票數據同樣顯示，隨著宏觀經濟波動加劇，民營企業對未來發展預期有所降低，削弱了企業的投資意愿。2023年上半年，福建民營企業購進機械設備、建筑服務、不動產金額同比下降1.4%，投資力度有所減弱。

　　2.“創一代”年歲漸長，企業代際傳承問題隱現。經過40多年的發展，從改革開放初期成長起來的福建民營企業，已面臨企業的代際傳承問題。稅務登記數據顯示（詳見圖1，略），2022年開票金額10億元以上的福建民營企業中，法定代表人50～60歲（含）的占比為34.6%，60歲以上的占比為7.4%，二者合計42.0%，近四成企業將面臨代際傳承。同時，老一輩企業家年歲漸長，新一代青年在市場波動加劇、新經濟業態快速變化的環境下，創業熱情卻有所下降。2022年福建新辦民營企業中，35周歲以下的法人代表占比46.4%，較2018年低6.7個百分點，青年傳承和創業的信心有待提振。

　　（三）“抱團取暖”的家族式企業制度面臨新問題

　　1.股權高度集中隱藏風險。稅務登記股權信息顯示，2022年福建省營業收入超過億元的民營企業中，第一大投資方持股比例超過75%的企業戶數占比78.6%，較2021年上升9.8個百分點；前三大投資方持股比例超過75%的企業戶數占比97%，較2021年上升2.8個百分點。在股權高度集中的情況下，企業的決策系統相對單一，內部監管機制容易面臨失效或缺位，導致企業經營風險，進而影響企業長期健康經營。

　　2.人才引進問題亟待解決。個人所得稅申報數據（詳見圖2，略）顯示，2022年福建民營企業就業人員中，月收入1萬元以上的人數占比16.9%，低于全省平均水平7.5個百分點，其中外省來閩人員的比例僅為25.2%，同比下降0.6個百分點。這也與福建民營企業普遍采用家族經營模式的情況相吻合。家族式民營企業的高層管理人員多以本家族成員為主，對優秀高層次人才引進缺乏動力與吸引力。

　　三、以“晉江經驗”推動民營經濟高質量發展的對策建議

　　“晉江經驗”蘊含著新發展理念的思想內核，體現了對創新、協調、綠色、開放、共享的自覺追求。它不僅是晉江的經驗、福建的經驗，也是全國改革開放的寶貴經驗。作為民營經濟占比較高的省份，福建民營經濟面臨的新挑戰并非個體特例，也反映了民營經濟的群體共性。新時代創新傳承弘揚“晉江經驗”，應從制度、文化和科技三方面著手，全方位推進民營經濟高質量發展。

　　（一）以制度創新構筑民營經濟高質量發展新環境

　　一是構建重商、親商、愛商的營商環境。應切實落實“兩個毫不動搖”，努力為民營企業營造穩定、公平、透明、可預期的發展環境；強化法治福建、誠信福建建設，深化依法治企，推進法治化營商環境示范區和海絲中央法務區建設，加大知識產權保護力度，健全對民營企業的法治平等保護機制，制止不必要的檢查、督查和考核；完善資本、土地、技術、人才等配套政策，規范和引導資本健康發展；以企業獲得感為評價標準，建立企業全生命周期服務體系，推進服務型政府建設。

　　二是完善公平、法治、科學的現代稅制。應以新一輪財稅體制改革為契機，確保結構性減稅降費政策、科技創新和制造業發展等重大部署不折不扣落實到位。同時，暢通“稅收政策實地調研-評估反饋-優化提升”鏈條，促進稅制不斷向推動高質量發展、服務現代國家治理的方向完善升級，同時引導經營主體特別是民營企業向創新、綠色、智能方向發展。

　　三是打造智能、精準、高效的征管體系。貫徹落實好稅務部門助力新時代民營經濟發展相關措施，把“高效辦成一件事”作為打造效能稅務的抓手，圍繞稅費政策享受、便捷辦稅繳費、稅務執法監管等綜合施策，推動納稅人滿意度和稅法遵從度雙提升。發揮稅收大數據及時、客觀、全面反映宏觀經濟運行態勢的優勢，在深挖稅收大數據、創新構建民營經濟健康發展指數、縣域經濟發展指數等稅費指數的基礎上，強化數據管理和應用，加強針對民營企業的行業稅收風險防范和個性化精準推送。

　　（二）以文化創新賦予民營經濟高質量發展新內涵

　　一是繼續弘揚“愛拼敢贏”的企業家精神。應完善與民營企業溝通交流機制，表彰優秀民營企業和企業家，展現新時代閩商新作為、新形象和新精神。深化“企二代”“企三代”培養，堅持“企業家引領企業家”“企業家培養企業家”，激發新生代企業家的責任感和使命感。引導民營企業進行股權分享，建立“治理結構合理、股東行為規范、內部約束有效、運營高效靈活”的現代企業制度，賦予閩商精神新的時代內涵。引導民營企業踐行重諾守信、崇德尚仁的契約精神，把追求企業經濟效益和實現社會效益結合起來，把依法經營與依德經營結合起來，遵守市場規律，走敬業、誠信、守法的道路。

　　二是將企業家精神升華至“家國情懷”。在傳承優秀文化基因的同時，融入“家國情懷”，引導民營企業家傳承“戀祖愛鄉、回饋桑梓”的優良傳統，促進家鄉建設、助力強國復興。發揮“僑”的優勢，“以僑為橋”，引僑資、聚僑力、匯僑智，高標準推進中國和印度尼西亞“兩國雙園”經貿創新發展示范園區建設。發揮對臺區位優勢，學習借鑒廣東省在粵港澳大灣區建設中推行的“港企港稅、港人港稅”政策，充分運用先行先試的便利條件，探索實行“臺企臺稅、臺人臺稅”政策，優化涉臺稅收政策，支持民營企業融入兩岸融合發展示范區建設。

　　（三）以科技創新激發民營經濟高質量發展新活力

　　一是完善創新布局，營造良好的創新生態。應支持龍頭民營企業牽頭，依托已有的經濟技術開發區、高新技術產業開發區以及高等院?？蒲袡C構等，深化“產學研”聯動，組建創新聯合體，強化布局，建設一批能級高、功能齊的科創平臺和產業孵化平臺。加快融入全國統一大市場建設，保護市場公平競爭，引導土地、勞動力、數據等關鍵要素在不同產業、企業、區域之間自由流動和高效使用。用好用足研發費用加計扣除、先進制造業企業增值稅加計抵減等稅費優惠政策，并持續跟蹤評估政策的實施效果，推動政策優化完善，切實提高民營企業研發創新的主動性和積極性。

　　二是健全梯度培養機制，做優做強創新主體。完善“微成長、小升高、高壯大、大變強”梯度培育機制，加速培育一批關鍵行業民營科技領軍企業、專精特新中小企業和創新能力強的中小企業特色產業集群；創新融資支持，提供“科技貸”、科技保險等全方位資金、政策扶持；探索人才雙聘、雙跨、首席科學家等新機制，釋放企業創新活力。運用稅收大數據開展精準推送，實現“人找政策”到“政策找人”的轉變，確保稅費優惠政策直達快享，助力小微企業發展壯大。

　?。ū疚臑楣澾x，原文刊發于《稅務研究》2024年第8期。）

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